Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), amortyzacja środków trwałych jest metodą ich rozliczania, polegającą na rozłożeniu ich wartości początkowej w czasie ich ekonomicznej użyteczności. Amortyzacja pozwala na zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów części wartości początkowej środka trwałego, w miarę jego zużycia.
Skontaktuj się z naszym wirtualnym biurem, abyśmy mogli przedstawić Ci naszą ofertę i porozmawiać o Twoich potrzebach!
Aby móc dokonywać amortyzacji środka trwałego, muszą być spełnione następujące warunki:
- środek trwały musi być składnikiem majątku podatnika,
- środek trwały musi być oddany do używania,
- środek trwały musi być kompletny i zdatny do użytku,
- środek trwały musi być przeznaczony do używania na potrzeby związane z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.
Niespełnienie któregokolwiek z tych warunków uniemożliwia dokonywanie amortyzacji środka trwałego.
W związku z tym, nieużywane środki trwałe nie mogą być amortyzowane. Amortyzacja środka trwałego, który nie jest wykorzystywany w działalności gospodarczej, jest niezgodna z przepisami i może skutkować sankcjami podatkowymi.
Przykładowo, jeżeli podatnik nabędzie samochód i wprowadzi go do ewidencji środków trwałych, ale nie będzie go używał w działalności gospodarczej, nie będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Amortyzacja takiego samochodu będzie niezgodna z przepisami i może skutkować zakwestionowaniem kosztów uzyskania przychodów przez organ podatkowy.
Jedynym wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, gdy nieużywanie środka trwałego jest uzasadnione przyczynami obiektywnymi, takimi jak awaria czy remont. W takich przypadkach, amortyzacja może być dokonywana w okresie, w którym środek trwały jest nieużywany.
Podsumowując, nieużywane środki trwałe nie mogą być amortyzowane. Amortyzacja środka trwałego, który nie jest wykorzystywany w działalności gospodarczej, jest niezgodna z przepisami i może skutkować sankcjami podatkowymi.
Potrzebujesz przestrzeni biurowej by móc realizować swoje zadania i rozwijać działalność? Zapoznaj się z naszą ofertą coworkingu!
Czy amortyzację można przełożyć w czasie na przyszłe okresy księgowe?
Nie, amortyzacji nie można przełożyć w czasie na przyszłe okresy księgowe. Amortyzacja jest odzwierciedleniem rzeczywistej utraty wartości środka trwałego w wyniku jego zużycia. Nie jest to koszt, który można po prostu przełożyć w czasie.
Jeżeli środek trwały nie jest używany w działalności gospodarczej, to amortyzacja nie może być dokonywana w ogóle. Jedynym wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, gdy nieużywanie środka trwałego jest uzasadnione przyczynami obiektywnymi, takimi jak awaria czy remont. W takich przypadkach, amortyzacja może być dokonywana w okresie, w którym środek trwały jest nieużywany.
Przykładowo, jeżeli podatnik nabędzie samochód i wprowadzi go do ewidencji środków trwałych, ale nie będzie go używał w działalności gospodarczej, to nie będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych. W takim przypadku, wartość samochodu będzie wykazana w bilansie w wartości początkowej, bez uwzględnienia amortyzacji.
Jeżeli w przyszłości podatnik zacznie używać samochodu w działalności gospodarczej, to będzie mógł rozpocząć dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej samochodu, pomniejszonej o kwotę amortyzacji, która nie została dokonana w poprzednich latach.
Podsumowując, amortyzacji nie można przełożyć w czasie na przyszłe okresy księgowe. Amortyzacja jest odzwierciedleniem rzeczywistej utraty wartości środka trwałego w wyniku jego zużycia. Nie jest to koszt, który można po prostu przełożyć w czasie.
Renata Kowalska